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停止使用货物运输业增值税专用发票实务关注点

来源:财务第一教室发布时间:2016-01-21阅读数量:
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为规范增值税发票管理,方便纳税人发票使用,避免浪费,税务总局决定停止使用货物运输业增值税专用发票。

  为规范增值税发票管理,方便纳税人发票使用,避免浪费,税务总局决定停止使用货物运输业增值税专用发票。
  一、停止使用货物运输业增值税专用发票实务注意事项
  1. 停止使用期限。除中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)以外的运输企业,自2016年1月1日起,最晚2016年7月1日起停止使用货运专票,各地执行的日期可能不一样。
  2. 中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)提供货物运输服务,可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票,所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。
  3. 停止使用后对实务操作的影响。货运专票停止使用后,通俗的讲,就是货运专票不能作为进项抵扣凭证、企业所得税税前扣除的凭证。
  【例1】
  收到铁路总公司及其所属运输企业开具的开票日为2016年1月6号的货运专票,就不能抵扣进项和税前扣除,企业需要退回让对方重开;收到一般的运输企业开具的开票日为2016年7月6号的货运专票,就不能抵扣进项和税前扣除,企业需要退回让对方重开。
  中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用,不能当抵扣凭证和税前扣除凭证,只是当做“发票清单适用”。
  但是停止使用后,以前开具的货运专票在开票之日起180天内还可以认证抵扣的,笔者建议,实务中尽快将货运专票认证完。
  【例2】
  收到铁路总公司及其所属运输企业开具的开票日为2015年10月16号的货运专票,即使该类发票2015年11月1日起停止使用,在2016年3月份还是可以认证抵扣。
  二、运输企业使用增值税专用发票和增值税普通发票实务事项
  1. 增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。
  2. 铁路运输企业受托代征的印花税款信息,可填写在发票备注栏中;
  3. 中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。

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